俗話說：樹大分支，人大分支。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，一些企業(yè)需要設(shè)立分支機構(gòu)。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立分支機構(gòu)還是子公司？兩者有什么區(qū)別？哪種形式可以減輕稅收負擔？
本文以餐飲企業(yè)為例，分析哪種形式的分支機構(gòu)或子公司更節(jié)稅，以及如何正確處理稅可以規(guī)避風險。
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子公司和分公司的區(qū)別
性質(zhì)不同：分公司不具備企業(yè)法人資格；財產(chǎn)全部屬于總公司，民事責任由總公司承擔；經(jīng)營范圍不得超過總公司規(guī)定的經(jīng)營范圍。
子公司具有企業(yè)法人資格，是獨立法人；母公司參與財產(chǎn)，但仍有自己的財產(chǎn)；有自己獨立的名稱、章程和組織，以自己的名義活動，經(jīng)營過程中的債權(quán)債務(wù)應(yīng)當獨立承擔。
企業(yè)所得稅的繳納方式不同：由于分公司不是獨立法人，可以不獨立核算，總公司在年底后統(tǒng)一匯總清算企業(yè)所得稅。執(zhí)行跨區(qū)域匯總繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定。
但總公司統(tǒng)一匯算清繳企業(yè)所得稅后，需按一定比例分配給各分公司，分公司自行在當?shù)丶{稅。
根據(jù)《公司法》的有關(guān)規(guī)定，子公司必須獨立核算和申報納稅。在注冊地繳納稅款，并適用于年底按月（或季度）預(yù)繳和最終結(jié)算的規(guī)定。
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案例
一家海鮮酒店是A市著名的餐飲企業(yè)。2021年，它計劃在其他城市開設(shè)20家分公司這20家分店的初步預(yù)算不到100萬元。那么，20家分公司是設(shè)立分公司還是子公司更節(jié)稅呢？
方案1
設(shè)立分公司
由于企業(yè)所得稅需要匯總納稅，匯總后各項指標超過小微利潤企業(yè)標準，不能享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅需按25%的稅率繳納。
因此，20家店共繳納企業(yè)所得稅500萬元(200萬元)×100×25%）。
提示：1。分支機構(gòu)不單獨享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。對于分支機構(gòu)，應(yīng)納入總機構(gòu)總結(jié)和繳納企業(yè)所得稅。如果匯總數(shù)據(jù)符合小型微利企業(yè)的條件，可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。
2.分支機構(gòu)不納入總機構(gòu)匯總納稅，選擇按獨立納稅人單獨納稅的，不能享受小微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，只能按25%的基本稅率申報納稅。
3.總部和各分公司匯總計算年度應(yīng)納稅所得額，員工人數(shù)和總資產(chǎn)指標符合規(guī)定的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；即使單獨的分支機構(gòu)符合要求，也不能享受折扣。
方案２
設(shè)立子公司
因為每家酒店都符合小微利潤企業(yè)的標準，無論是從人數(shù)、總資產(chǎn)還是應(yīng)納稅所得額來看，都可以享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，企業(yè)所得稅可以按5%的稅率繳納。
因此，20家店共繳納企業(yè)所得稅100萬元(200萬元)×100×5%）。
綜上所述，如果餐飲公司開設(shè)分支機構(gòu)，應(yīng)設(shè)立子公司，可節(jié)省400萬元的稅費。
提示：一般來說，新業(yè)務(wù)單位以分支機構(gòu)的形式存在更多的稅收節(jié)約，因為在分支機構(gòu)成立的早期階段，只有支出長期沒有收入，容易發(fā)生經(jīng)營損失。總部總結(jié)繳納企業(yè)所得稅，合理減輕總部企業(yè)所得稅負擔。
當業(yè)務(wù)穩(wěn)定良好時，可以考慮設(shè)立子公司。如果下屬企業(yè)可能在短時間內(nèi)盈利，或很快扭虧為盈，此時設(shè)立的子公司不僅可以作為獨立法人獲得便利，還可以享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
事實上，無論成立哪種類型的公司，都需要從現(xiàn)實出發(fā)。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)會隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和盈虧情況的變化調(diào)整分支機構(gòu)的模式。